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Nuevas Reglas del IVA Dual Transforman la Tributación de la Energía y Exigen Ajustes Urgentes en Contratos, Regímenes e Inversiones Estratégicas
El sector de petróleo y gas natural, uno de los pilares de la economía brasileña, vive un cambio sin precedentes. Desde la promulgación de la Enmienda Constitucional nº 132/2023, el 20 de diciembre de 2023, y la sanción de la Ley Complementaria nº 214/2025, el 16 de enero de 2025, el sistema tributario nacional ha sido rediseñado. El objetivo es simplificar impuestos, pero hay preocupaciones crecientes sobre competitividad y seguridad jurídica.
El nuevo modelo, basado en el IVA dual, reemplaza diversos tributos federales, estatales y municipales. Incluye la CBS (Contribución sobre Bienes y Servicios) y el IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios), que asumen el lugar de PIS, Cofins, ICMS e ISS. Según el Ministerio de Hacienda, la alícuota combinada puede llegar a 26,5% hasta 2031, lo que colocaría a Brasil entre los países con mayor carga tributaria sobre el consumo. Aunque la simplificación traiga claridad, las empresas advierten sobre costos mayores en las cadenas logísticas e importación de equipos.
Régimen Especial y el Papel del Repetro en la Nueva Fase Tributaria
Para reducir impactos, el artículo 93 de la Ley Complementaria nº 214/2025 creó un régimen tributario especial para el sector. Este régimen permite suspender IBS y CBS en operaciones de importación y compra interna de bienes destinados a la producción. Después de cumplir con los requisitos legales, esta suspensión se transforma en alícuota cero, garantizando neutralidad fiscal.
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Aun así, aún hay dudas sobre la integración con el Repetro, que desde hace más de veinte años facilita la importación de equipos con exención tributaria. Según la Agencia Nacional del Petróleo (ANP), la armonización entre el Repetro y el IVA dual será esencial. Esta adecuación garantizará seguridad jurídica y continuidad de las inversiones, además de evitar superposición de reglas.
Contratos y Previsibilidad Financiera en Jaque
La incertidumbre sobre contratos a largo plazo preocupa a operadoras y proveedores. El Proyecto de Ley Complementaria nº 68/2024, aún en trámite, prevé reequilibrio económico-financiero en contratos administrativos en caso de cambio tributario. Sin embargo, los contratos privados no reciben la misma protección, lo que exige cláusulas específicas para mitigar riesgos fiscales.
La fase de transición entre 2026 y 2033 también genera preocupación. En este período, los antiguos tributos serán reemplazados gradualmente, y las empresas deberán ajustar sistemas, proyecciones y contratos. Los especialistas advierten que, sin reglas claras, inversiones milmillonarias en el pre-sal y en la Margen Ecuatorial pueden ser aplazadas.
Simplificación Tributaria y Apertura para Incentivos Verdes
A pesar de las incertidumbres, el nuevo modelo presenta ganancias potenciales de eficiencia. La unificación de impuestos promete eliminar el efecto cascada, reducir litigios y facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Además, las empresas que inviertan en digitalización y automatización podrán disminuir costos y mejorar la productividad.
Otro avance relevante es la creación del Impuesto Selectivo Ambiental, que gravará productos contaminantes y fomentará proyectos sustentables. Esto abre espacio para beneficios fiscales orientados a la captura de carbono, eficiencia energética y energía de bajo carbono. Según la Secretaría de Política Económica, estas medidas refuerzan el alineamiento de Brasil con las metas globales de sostenibilidad.
El Desafío de Equilibrar Recaudación y Competitividad
Aunque el gobierno promete simplificación, el gran desafío será equilibrar recaudación y competitividad. Un aumento desproporcionado en la carga efectiva puede reducir márgenes de ganancia y alejar a los inversores. Por eso, los especialistas defienden diálogo técnico continuo entre el gobierno, ANP y empresas privadas. Esta cooperación es fundamental para garantizar neutralidad fiscal, previsibilidad y seguridad regulatoria.
Frente a este nuevo escenario, Brasil necesita decidir si podrá modernizar su sistema tributario sin comprometer su fuerza energética. ¿Cómo mantener al país competitivo y atractivo sin frenar el motor que mueve su economía?
Por: Marcelo Simões, socio y cofundador de Comtax Referencias.
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