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Con El Avance De La Tributación Internacional Y La Falta De Acuerdos Entre Países, Quien Posee Cuentas En El Exterior Puede Terminar Pagando Impuesto De Herencia En Brasil Y En El País Donde El Dinero Está Depositado, Lo Que Genera Riesgo De Doble Cobro.
Tener cuentas en el exterior es una práctica cada vez más común entre brasileños que buscan diversificación financiera, inversiones internacionales o protección cambiaria. Sin embargo, en caso de fallecimiento del titular, estos recursos pueden estar sujetos a bitributación en el impuesto sobre herencia, ya que tanto Brasil como el país extranjero pueden exigir el pago del tributo.
La ausencia de tratados bilaterales que eviten la doble cobro y las diferencias entre las legislaciones sucesorias crean un escenario complejo. Dependiendo de dónde estén aplicados los valores, el inventario puede ocurrir fuera del país y el impuesto ser cobrado nuevamente en Brasil, lo que aumenta la carga tributaria sobre los herederos.
Cómo Funciona La Sucesión De Bienes En El Exterior
De acuerdo con la legislación brasileña, la Justicia de Brasil es competente para procesar el inventario de bienes localizados en territorio nacional.
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Ya los activos mantenidos en otros países siguen las reglas de la jurisdicción donde están depositados.
Esto significa que una misma herencia puede ser dividida en procesos diferentes, con tributaciones independientes.
En países como Estados Unidos, el límite de exención del impuesto sobre herencia para extranjeros no residentes es de US$ 60 mil (alrededor de R$ 320 mil).
Por encima de este valor, puede incidir una alícuota de hasta 40%, variando según el estado. Sin embargo, el saldo mantenido en cuentas bancarias comunes suele estar exento, a diferencia de inversiones y bienes inmuebles, que son tributables.
En Brasil, el ITCMD (Impuesto sobre Transmisión Causa Mortis y Donación) es de competencia estatal y puede llegar a 8%, de acuerdo con cada unidad de la federación.
Como el país no posee acuerdo para evitar la bitributación de herencias, los herederos pueden terminar pagando impuesto en los dos países sin posibilidad de compensación.
Diferencias Entre Legislaciones Y Conflictos En La Partición
La legislación brasileña establece que la mitad del patrimonio debe ser obligatoriamente destinada a los herederos necesarios, como hijos y cónyuges.
Ya en jurisdicciones como Estados Unidos y el Reino Unido, hay mayor libertad para el testador definir quién recibirá los bienes, lo que puede generar conflictos cuando los recursos están en cuentas en el exterior.
En casos de discrepancia, el Judiciario brasileño puede intervenir para anular disposiciones consideradas fraudulentas o contrarias a la ley nacional.
“No se puede transferir todo el patrimonio a una cuenta fuera del país y dejar a herederos directos sin nada. Brasil reconoce el vínculo familiar y protege esa parte legítima”, explica el abogado tributarista Matheus Piconez.
Esta diferencia de sistemas hace que los planeamientos sucesorios internacionales exijan un análisis detallado, considerando tanto la legislación del país donde están los activos como las reglas brasileñas de sucesión.
Mecanismos Para Evitar Inventario En El Exterior
Algunos países ofrecen instrumentos que reducen la burocracia y aceleran la sucesión. Un ejemplo es el “joint tenancy with right of survivorship”, usado en Estados Unidos, Canadá, Reino Unido y Australia.
En este modelo, los bienes pasan automáticamente al copropietario en caso de fallecimiento, sin necesidad de inventario judicial.
A pesar de agilizar el proceso, el arreglo no elimina el riesgo de tributación, ya que Brasil puede considerar la transferencia como hecho generador del ITCMD.
Además, hay discusiones sobre cuándo debe incidir el impuesto, si en el momento en que la cuenta es abierta en conjunto o solo después de la muerte de uno de los titulares.
En Brasil, la cuenta conjunta sigue una regla diferente: los valores depositados entran normalmente en el proceso de partición entre los herederos, incluso si el cotitular sigue vivo.
Planeamiento Sucesorio Y Trampas Tributarias
Para quienes tienen cuentas en el exterior, el planeamiento sucesorio es esencial. Estructuras como trusts, testamentos y cotitularidad de bienes pueden ayudar a reducir burocracias, pero deben ser bien elaboradas para no generar nuevas obligaciones fiscales.
Abogados especializados advierten que no hay solución única o exenta de riesgos. Cuentas abiertas en paraísos fiscales o países de baja tributación como Luxemburgo e Islas Vírgenes Británicas pueden escapar del impuesto local, pero el Brasil aún puede exigir el ITCMD sobre estos valores cuando la legislación estatal lo autorice.
“El principal cuidado es evaluar la legislación del país donde están los activos. Una estrategia que funciona en EE. UU. puede ser inviable en Brasil.”
Cada caso requiere un diseño propio y transparente ante el Fisco,” resalta Hermano Barbosa, tributarista de BMA Abogados.
Un Escenario De Cambios Y Nuevas Reglas
Con la reforma tributaria aprobada en 2023, los estados ganaron más claridad sobre cómo regular la cobranza del ITCMD en herencias en el exterior.
Muchos gobiernos estatales ya se están preparando para actualizar sus leyes y tributar transmisiones internacionales de patrimonio, lo que debería aumentar el número de casos de bitributación en los próximos años.
Se espera que, sin un tratado bilateral, la carga tributaria sobre herencias fuera del país se vuelva más pesada, afectando especialmente a brasileños con inversiones en dólares o inmuebles en el exterior.
¿Crees que es justo que quienes tienen cuentas en el exterior paguen impuesto de herencia dos veces, en Brasil y en el país donde el dinero está aplicado? ¿La bitributación es una forma de equilibrio fiscal o un exceso del sistema tributario? Deja tu opinión en los comentarios, queremos saber cómo ves este tema en la práctica.
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