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Nueva interpretación de la Recaudación Federal redefine tributación de herencias vía VGBL, afecta planificación sucesoria y amplía riesgo de disputas judiciales involucrando previsión privada e impuesto de renta.
La Recaudación Federal consolidó el entendimiento de que los beneficiarios de planes VGBL recibidos tras la muerte del titular no tienen exención total de Impuesto de Renta.
Según la Solución de Consulta Cosit nº 28, publicada el 4 de marzo de 2026, la parte pagada como cobertura de riesgo por muerte sigue exenta, pero los rendimientos acumulados en el plan pasan a ser gravados en el momento de la recepción.
La orientación tiene efecto vinculante dentro de la administración tributaria federal y tiende a influir en la forma en que bancos, aseguradoras y demás instituciones financieras tratan estos pagos.
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Tributación del VGBL tras muerte del titular
En la práctica, el entendimiento afecta una pieza importante de la planificación sucesoria en el país.
El VGBL es ampliamente utilizado para organizar la transferencia de patrimonio porque permite la indicación directa de beneficiarios y, en regla, no depende de inventario para el pago.
Este diseño ayudó a transformar el producto en una alternativa frecuente para familias que buscaban rapidez en la sucesión y menor fricción tributaria.
Cómo la Recaudación pasó a dividir el VGBL
La nueva interpretación separa los valores recibidos por razón de la muerte del asegurado según la origen económica de cada parte.
La primera parte es el capital asegurado vinculado a la cobertura de riesgo, tratado como indemnización por muerte y, por eso, exento de Impuesto de Renta.
La segunda corresponde al saldo de la Provisión Matemática de Beneficios a Conceder, es decir, a los recursos acumulados durante la fase en que el titular aún no había comenzado a recibir renta.
Sobre este monto, la Recaudación prevé tributación solo sobre la ganancia, calculada por la diferencia positiva entre el valor recibido y la suma de las primas pagadas.
Hay aún una tercera hipótesis, menos intuitiva para el contribuyente.
Cuando el titular ya estaba en la fase de recepción de renta y muere antes de la extinción del contrato, el saldo remanente deja de ser tratado como simple indemnización aseguradora.
En este caso, la Recaudación considera que los beneficiarios pasan a recibir la continuidad de un beneficio ya concedido, sometido a las reglas normales del Impuesto de Renta aplicables al plan contratado.
Regímenes de tributación e impacto financiero
El régimen de tributación elegido en el contrato también altera el efecto financiero de esta cobranza.
En los planes sujetos al régimen progresivo, la retención en la fuente ocurre como anticipación del impuesto debido, con posibilidad de ajuste posterior en la declaración anual.
Ya en el régimen regresivo, la incidencia en la fuente es definitiva, sin compensación futura, y las alícuotas varían según el plazo de acumulación.
Qué cambia para herederos y beneficiarios
Aunque la discusión ha ganado fuerza con la publicación de la solución de la Cosit, la línea adoptada por el Fisco no surgió ahora.
La Recaudación ya venía sosteniendo que la exención legal alcanza solo el componente asegurador puro, y no el rescate de contribuciones acumuladas con rendimientos.
Esto significa que, para muchos contribuyentes, la novedad no será exactamente un cobro inédito, sino la uniformización formal de una interpretación que antes aparecía de modo disperso.
La publicación de una solución de consulta eleva el grado de previsibilidad administrativa y tiende a estandarizar la actuación de los auditores fiscales.
El efecto práctico recae directamente sobre la planificación de familias que veían en el VGBL una forma de transmitir recursos con menor exposición tributaria.
Judicialización debe crecer con nueva regla
El punto más sensible está en la divergencia entre la lectura de la Recaudación y decisiones ya registradas en el Poder Judicial.
El Superior Tribunal de Justicia firmó entendimiento de que los valores pagados a beneficiarios de VGBL tras la muerte del contratante no integran la herencia, destacando el carácter asegurador del producto en esta situación.
Aunque este juicio trate de impuesto estatal, fortaleció la percepción de que el VGBL conserva naturaleza de seguro cuando ocurre el fallecimiento del titular.
En los tribunales federales, hay decisiones que reconocen exención del Impuesto de Renta sobre valores recibidos por razón de muerte, con base en la legislación vigente.
Es de esta tensión que nace la perspectiva de judicialización en masa.
Tributaristas evalúan que la solución administrativa no cierra la controversia, sino que la hace más evidente.
Como el entendimiento de la Recaudación vincula su actuación interna, contribuyentes que discrepen de la cobranza tienden a buscar el Poder Judicial para apartar la incidencia.
Planificación sucesoria exige nueva atención
Para quienes ya tienen VGBL o pretenden usar el producto en planificación sucesoria, la atención ahora se vuelve hacia la estructura del contrato y el régimen tributario elegido.
Un plan en fase de acumulación puede producir efecto fiscal distinto del ya convertido en renta.
Además, la retención en la fuente pasa a ser elemento central en el cálculo del valor neto que llegará al beneficiario.
El escenario también exige cautela al comparar el VGBL con otros instrumentos sucesorios.
La ventaja de escapar al inventario sigue siendo relevante, pero la discusión sobre Impuesto de Renta muestra que el componente tributario se ha vuelto más complejo y sujeto a disputas judiciales.
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