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El Gobierno Sanciona Ley Que Establece Impuesto Mínimo de 15% Sobre Lucros de Grandes Multinacionales, Con Previsión de Impacto Fiscal en 2026 y Posible Atrito Internacional Involucrando a los Estados Unidos y el Nuevo Arreglo del G7.
El gobierno federal puso en vigor la Ley 15.079/2024, que crea un adicional de CSLL para garantizar tasa efectiva mínima de 15% sobre la ganancia de grandes grupos multinacionales con operación en el país.
La medida, alineada al Pilar 2 de la OCDE, tendrá impacto ya sobre el resultado de 2025, con pago en 2026, y tiene estimación oficial de recaudación de R$ 3,44 mil millones en 2026.
La adopción ocurre en medio de la ofensiva de los Estados Unidos, que bajo Donald Trump abandonaron políticamente el acuerdo global de tributación mínima y presionan por excepciones a sus empresas.
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Cómo Funciona el Adicional de 15% para Multinacionales
La norma brasileña implementa lo que se llama QDMTT (impuesto complementario doméstico calificado).
Cuando la tasa efectiva pagada en Brasil (IRPJ + CSLL) sea inferior a 15%, la empresa paga la diferencia hasta alcanzar el piso.
La regla se aplica a grupos con ingresos globales de 750 millones de euros o más en al menos dos de los últimos cuatro años y se aplica sobre los lucros apurados en Brasil.
En agosto de 2025, la OCDE reconoció el adicional brasileño como QDMTT “safe harbour” en su registro central, reforzando la adherencia técnica del modelo.
Según el gobierno, la medida adapta la legislación nacional a las Reglas GloBE sin alterar la carga total de los grupos que ya superan el piso.
La Receita Federal ha estado actualizando normas infralegales para detallar la apuración y el recaudación, con nuevas instrucciones publicadas en este inicio de octubre.
Quién Será Afectado
La estimación oficial apunta a cerca de 290 grupos potencialmente alcanzados, aproximadamente 20 brasileños y el resto extranjeros.
En interlocución reciente, el equipo económico también citó una muestra con 273 grupos extranjeros y 21 brasileños mapeados con base en datos hasta 2022.
El corte considera solo conglomerados por encima del límite de 750 millones de euros en ingresos globales.
Calendario, Proyecciones y Menciones en el Presupuesto de 2026
Las proyecciones oficiales anexadas a la medida indican R$ 3,44 mil millones en 2026, R$ 7,28 mil millones en 2027 y R$ 7,69 mil millones en 2028.
A pesar de que la PLOA 2026 no detalla rúbrica específica para este ingreso, la estimación consta en documentos que acompañaron la tramitación de la ley.
Presión de los EUA y Riesgo de Atritos
En 20 de enero de 2025, en el 1º día del nuevo mandato, Donald Trump firmó un memorando declarando que el “Global Tax Deal” no tiene fuerza ni efecto en los Estados Unidos.
Además, determinó que el Tesoro norteamericano evaluara medidas de respuesta a reglas extranjeras consideradas extraterritoriales o discriminatorias.
Al final de junio de 2025, el G7, bajo la presidencia de Canadá, divulgó un comunicado defendiendo una solución “side-by-side”.
En este arreglo, grupos con controladora en los EUA quedarían fuera de la IIR y de la UTPR (dos engranajes del Pilar 2), en reconocimiento a las reglas internas de mínimo norteamericanas.
El objetivo, según la declaración oficial, fue reducir tensiones comerciales.
El Ministerio de Hacienda afirma que no hay instrumento formal para una “retirada” de los EUA del Pilar 2, pues el acuerdo fue negociado en el Inclusive Framework con implementación opcional por cada país, observándose estándares comunes una vez adoptados.
Recalca además que Brasil solo implementó el QDMTT, sin la IIR y la UTPR.
Efectos Internos: Carga Tributaria, IOF y MP 1.303
A pesar de la implementación del adicional de CSLL, el debate doméstico sobre carga tributaria ganó fuerza.
En 2024, la carga tributaria bruta del gobierno general alcanzó 32,32% del PIB, con el gobierno central respondiendo por 21,4%.
Otro frente de recaudación vino del IOF.
Tras ajustes normativos en 2025, la recaudación del tributo sumó R$ 51,9 mil millones de enero a agosto, récord para el período.
En agosto, fueron R$ 8,4 mil millones, alta real de 35,6% sobre agosto de 2024.
La Hacienda reportó que el resultado refleja cambios legales y operaciones cambiarias y de crédito más gravadas.
Paralelamente, la MP 1.303/2025 reorganiza la tributación de aplicaciones financieras y activos virtuales a partir de 2026.
Eleva la carga sobre apuestas de cuota fija al 18% de la facturación neta y altera parámetros de CSLL para fintechs.
El texto también discute la tributación de productos antes exentos, como LCA y LCI, tema que sigue en negociación en el Congreso.
Impuesto de Renta: Exención Hasta R$ 5 Mil Avanza
En el campo del IRPF, la Cámara de Diputados aprobó el 1º de octubre el proyecto que elimina el impuesto para quienes reciben hasta R$ 5 mil al mes.
Concede además reducción parcial hasta R$ 7.350, con compensaciones enfocadas en altos ingresos.
La propuesta sigue al Senado y, de ser aprobada aún en 2025, entrará en vigencia en la nómina de enero de 2026.
Debate Jurídico y Próximos Pasos
Tributaristas evalúan que la aplicación del adicional brasileño en 2026 exigiría atención al escenario externo.
Como Brasil aún no adoptó la IIR/UTPR, parte de las situaciones de top-up puede depender de la forma en que otros países tratarán lucros de grupos con controladoras en los EUA bajo el arreglo “side-by-side”.
También hay el desafío de estandarizar los informes y garantizar seguridad jurídica en la comprobación de las tasas efectivas, punto que la Receita busca detallar en normas complementarias.
El Adicional de la CSLL representa la principal forma de adhesión de Brasil al piso global de 15%.
La efectiva recaudación, sin embargo, dependerá de la consolidación de las reglas domésticas, de la coordinación con socios del Inclusive Framework y de la repercusión de la nueva comprensión del G7 sobre grupos norteamericanos.
En este escenario, la cuestión es si la exclusión de los EUA limitará el alcance internacional de la medida y hasta qué punto afectará los ingresos proyectados para 2026.
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