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Publicada en 23 de diciembre de 2025, la orientación de la Receita Federal explica cómo la Reforma tributaria cambia la nota fiscal, obliga a que IBS y CBS sean correctos en impuestos sobre el consumo y prepara un sistema de split payment con fase de pruebas para empresas en todo Brasil a partir de 2026.
El 23 de diciembre de 2025, la Receita Federal y el Comité Gestor de los estados y municipios divulgaron un acto que detalla cómo la Reforma tributaria del consumo se integrará a la rutina de las notas fiscales electrónicas. La norma confirma la creación de la CBS federal y del IBS estadual y municipal y establece un período de adaptación de tres meses, contado a partir de la publicación de los reglamentos, en el que el contribuyente podrá probar el llenado de los nuevos campos sin necesidad de recaudar los tributos ni sufrir penalidades.
A partir de 2026, sin embargo, el margen de error disminuye. Pasado el período de pruebas, la misma orientación anticipa que el llenado correcto de IBS y CBS en la nota fiscal dejará de ser un ejercicio opcional y pasará a ser una condición para evitar multas y otras penalidades, dentro del cronograma de implementación de la Reforma tributaria aprobado en 2024 y ya en fase de ejecución en el país.
Cómo la Reforma tributaria llega a la nota fiscal electrónica
El acto conjunto publicado por la Receita Federal y el Comité Gestor trata de los futuros impuestos sobre el consumo previstos en la Reforma tributaria: la CBS, de competencia federal, y el IBS, que reemplazará gradualmente al ICMS y al ISS en el ámbito de estados y municipios.
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La orientación se centra directamente en el llenado de los campos de estos tributos en los documentos fiscales electrónicos.
En la práctica, la nota fiscal continuará trayendo información ya conocida, como CNPJ o CPF de comprador y vendedor, cantidad de productos, valor de la venta y códigos tributarios.
La diferencia es que, dentro de ese mismo diseño, se incluirán campos específicos para IBS y CBS, que deberán ser llenados correctamente después del período de transición definido por la Reforma tributaria.
Según la Receita, los campos de las notas fiscales serán “prácticamente los mismos que hoy”, pero eso no elimina la necesidad de ajuste en sistemas de emisión, parametrización de productos y revisión de registros fiscales.
Lo que cambia es el peso de cada error: después de la fase de prueba, dejar IBS y CBS en blanco o llenos de forma incorrecta puede abrir espacio para sanciones.
Fase de prueba de tres meses sin penalidades en 2026
El texto publicado explica que el plazo de tres meses comenzará solamente tras la publicación de los reglamentos de la CBS y del IBS.
Durante este período, el contribuyente deberá informar los campos de los nuevos tributos en las notas fiscales, pero sin recaudar efectivamente los valores y sin riesgo de autuación por fallas en el llenado.
La Receita Federal dio ejemplos prácticos.
Si los reglamentos se publican en enero de 2026, la obligatoriedad del registro correcto de CBS e IBS en las notas fiscales comenzará a regir a partir del 1º de mayo de 2026. Si la publicación ocurre en febrero, la obligatoriedad comenzará el 1º de junio de 2026.
La idea es asegurar un intervalo mínimo para adaptación, manteniendo el carácter educativo del primer año de implementación de la Reforma tributaria.
Durante esos tres meses, las notas fiscales que no contengan llenos los campos de los futuros impuestos sobre el consumo no serán automáticamente rechazadas.
Es un período de aprendizaje, pruebas y calibración tanto para contribuyentes como para administraciones tributarias, sin aplicación inmediata de sanciones ligadas a IBS y CBS.
IBS, CBS y la nueva plataforma tecnológica de la Reforma tributaria
La Reforma tributaria sobre el consumo también depende de una nueva plataforma tecnológica, descrita por la Receita Federal como una estructura inédita en el mundo y dimensionada para procesar un volumen de operaciones equivalente a múltiples veces el PIB brasileño.
Esta plataforma será responsable de operacionalizar el pago de los impuestos sobre productos y servicios dentro del modelo de IVA.
Ya en fase de pruebas, el objetivo es que el sistema esté funcionando en 2026 con alícuota simbólica del 1%, “destacada” y descontada en otros tributos, sin cobro efectivo adicional para el contribuyente.
A partir de 2027, con la extinción de PIS y Cofins federales, el sistema de split payment comenzará a operar para la CBS en operaciones entre empresas, en el llamado ambiente business to business, sin involucrar al comercio minorista de forma inmediata.
Entre 2029 y 2032, ocurrirá la transición del ICMS estadual y del ISS municipal al IBS, con reducción gradual de las alícuotas actuales y aumento progresivo de la alícuota del nuevo impuesto.
Este calendario muestra que la Reforma tributaria no es solamente un cambio conceptual, sino una reprogramación completa de la forma en que el impuesto sobre consumo es registrado, calculado y pagado, teniendo la nota fiscal como pieza central.
Línea del tiempo de la Reforma tributaria hasta 2032
El cronograma descrito por la Receita y por el Comité Gestor organiza la Reforma tributaria en etapas:
2024: aprobación de la reforma tributaria sobre el consumo por el Congreso Nacional y sanción a principios de 2025
2026: inicio de la fase educativa, con plataforma en pruebas, alícuota simbólica y período de tres meses sin penalidades para IBS y CBS tras la publicación de los reglamentos
2027: extinción de PIS y Cofins federales, con CBS asumiendo el papel principal en el ámbito federal, ya dentro del sistema de split payment en operaciones entre empresas
2029 a 2032: transición gradual de ICMS e ISS a IBS, con ajuste progresivo de alícuotas hasta que el nuevo modelo esté plenamente operativo
Este diseño refuerza que 2026 será el año crítico para que las empresas ajusten sistemas, procesos y equipos, ya que el llenado de IBS y CBS en la nota fiscal dejará de ser solo una prueba y tendrá efecto directo sobre la conformidad fiscal dentro de la Reforma tributaria.
Desafíos para empresas en sistemas, flujo de caja y créditos
Reportajes recientes ya señalaban que la Reforma tributaria exigirá ajustes profundos en procesos de gestión y sistemas de emisión de nota fiscal en empresas de diferentes tamaños.
Expertos advierten que quienes no se preparen pueden enfrentar desde mercancías detenidas por fallas de documentación hasta dificultades en cuentas por pagar para liquidar facturas que no contengan los campos de IBS y CBS llenos correctamente.
Otro riesgo relevante es la pérdida de créditos tributarios por error de clasificación u omisión de información en los nuevos campos.
Sin parametrización correcta, la empresa puede dejar de aprovechar créditos a los que tendría derecho, afectando directamente el flujo de caja.
En este escenario, el costo no aparece solo en forma de multa, sino también en forma de crédito no utilizado, que reduce competitividad y márgenes.
La Receita Federal, por su parte, niega que la Reforma tributaria aumente la complejidad de la emisión de notas fiscales, argumentando que los campos principales permanecerán similares a los actuales.
Aun así, la obligación de detallar IBS y CBS indica la necesidad de revisar registros de productos, reglas de tributación sectorial, integraciones de ERP y rutinas de verificación antes del cierre de las operaciones.
Lo que contribuyentes necesitan hacer a partir de ahora
Dado este contexto, el mensaje es directo: esperar la llegada de 2026 sin planificación aumenta el riesgo de errores costosos.
Las empresas y profesionales liberales que emiten nota fiscal necesitan, desde ya, seguir la publicación de los reglamentos, mapear cómo se aplican IBS y CBS a cada tipo de operación y alinear sus sistemas a la lógica de la Reforma tributaria.
Esto incluye revisar la arquitectura de sistemas de facturación, probar el llenado de los nuevos campos durante la fase de tres meses sin penalidades y capacitar a los equipos de facturación, fiscal y contable para el nuevo modelo.
Cuanto antes la empresa aproveche el período educativo para hacer pruebas con IBS y CBS, menor será la posibilidad de enfrentar autuaciones y bloqueos operativos cuando la obligatoriedad plena esté en vigor.
Al final de cuentas, la Reforma tributaria transforma la nota fiscal en un termómetro inmediato de conformidad: quienes tengan IBS y CBS correctos seguirán operando; quienes cometan errores o no llenen, pueden enfrentar multas, pérdida de créditos y hasta bloqueos operacionales.
Dado este escenario, ¿su empresa ya está ajustando sistemas y procesos para la Reforma tributaria y probando el llenado de IBS y CBS en la nota fiscal o todavía trata este cambio como un problema solo para 2026?
Tomara que na pratica funcione, que não seja mais uma coxa de retalho, pois é dificil acreditar que saia alguma coisa de Brasilia seja no executivo, legislativo e juridico, é esperar na pratica pra ver, tomara que eu queime a lingua.
Fácil resolver não deixe de pagar suas DAS, então não terá dívida acumulado para pedir parcelamento, e nem reclamar de juros.
Uma reflexão . Se eu pego dinheiro de alguém sem que a pessoa queira então isso é roubo correto ! Então porque o governo pode meter a mão no meu dinheiro sem que eu queira então isso é roubo também ? Porque sou obrigado a pagar dinheiro para um governo que nos **** , isso é certo ?