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Decisión de la Suprema Corte Refuerza la Seguridad Jurídica para Contribuyentes y Expone Divergencias sobre Efectos de la Reforma Tributaria
La Primera Sala del Supremo Tribunal Federal (STF) rechazó el 19 de septiembre de 2025 el intento del estado de São Paulo de aplicar el ITCMD (Impuesto sobre Transmisión Causa Mortis y Donación) sobre bienes situados en el exterior. La decisión reafirma que las normas estatales ya declaradas inconstitucionales no pueden volver a valer automáticamente, incluso tras la modificación de la Constitución con la Enmienda Constitucional 132/2023.
Línea del Tiempo de la Controversia
La disputa sobre la tributación de herencias en el exterior evolucionó a partir de decisiones anteriores del Supremo.
- 2021: El STF consideró inconstitucionales leyes estatales que cobraban ITCMD sobre bienes en el exterior. El entendimiento fue que este tipo de tributación dependía de una ley complementaria aprobada por el Congreso Nacional, conforme determinaba la Constitución.
- 2023: Gobernadores aprovecharon la reforma tributaria para modificar el texto constitucional y autorizar la cobranza, incluso sin ley complementaria. El cambio abrió nuevas discusiones jurídicas.
- 2024 y 2025: São Paulo insistió en aplicar el impuesto con base en su legislación anterior, entendiendo que la enmienda constitucional habría revalidado automáticamente la norma.
No obstante, la mayoría de los ministros concluyó que una ley considerada inconstitucional no puede “resucitar”. Así, los estados necesitan aprobar nuevas leyes estatales para volver a cobrar el tributo.
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Cómo Fue el Juicio
El caso relatado por la ministra Cármen Lúcia consolidó la posición ya adoptada por el STF. Recibió apoyo de los ministros Cristiano Zanin y Alexandre de Moraes. Aunque aún faltan los votos de Luiz Fux y Flávio Dino, la mayoría ya se formó.
El juicio en plenaria virtual comenzó el 19 de septiembre y terminará el 26 de septiembre de 2025. Además, en agosto de 2025, la misma sala ya había rechazado la cobranza del ITCMD en otro proceso similar.
Impactos y Repercusiones Jurídicas
La decisión trajo interpretaciones divergentes. Por un lado, la Procuraduría General del Estado de São Paulo (PGE-SP) anunció que apelará para intentar restablecer la cobranza. En un comunicado, declaró que los juicios no afectan a otras acciones y que permanece convencida de que la reforma tributaria amplió la validez de la legislación estatal.
“Esto significa que no invalidaron la legislación tributaria estatal para los demás casos, ni autorizaron la extensión de sus efectos para otros contribuyentes”, destacó la PGE-SP.
Por otro lado, expertos en derecho tributario consideran que el posicionamiento del STF fortalece la seguridad jurídica para los contribuyentes.
- Gabriel Paranaguá, socio del Felsberg Advogados, explicó que las leyes estatales no se “constitucionalizan” automáticamente después de alteraciones en la Constitución.
- Matheus Piconez, socio de Veirano Advogados, destacó que la decisión es positiva porque confirma la necesidad de la creación de nuevas leyes.
- Fernanda Rizzo, asociada de Vieira Rezende Advogados, resaltó que una ley inconstitucional en el momento en que fue creada no puede volver a valer años después.
Conexión con Casos de Gran Repercusión
La controversia en São Paulo guarda relación con procesos de gran impacto, como el que involucra la herencia del presentador Silvio Santos, fallecido en 2024. Este caso se convirtió en símbolo de la disputa sobre la aplicación del ITCMD en situaciones internacionales.
Por lo tanto, la decisión actual refuerza que el Supremo no permitirá la cobranza inmediata del impuesto sin la creación de nuevas normas estatales.
Qué Esperar de Aquí en Adelante
La tendencia es que el STF finalice el juicio confirmando que los estados solo podrán tributar herencias en el exterior después de aprobar nuevas leyes en sus Asambleas Legislativas. Hasta ese momento, los contribuyentes permanecen amparados por la posición de la Corte, que bloquea la cobranza directa y garantiza previsibilidad a los planeamientos patrimoniales.
Los abogados advierten, sin embargo, que el escenario puede cambiar rápidamente si los estados aprueban nuevas legislaciones basadas en la EC 132/2023. Por eso, especialistas recomiendan que quienes poseen patrimonio en el exterior aprovechen la actual ventana de oportunidad para reorganizar sus bienes sin incidencia tributaria.
¿Qué piensas que debe ser prioridad para los estados: crear rápidamente nuevas leyes para cobrar herencias en el exterior y reforzar sus ingresos, o priorizar la seguridad jurídica y el debido proceso legislativo para evitar nuevos enfrentamientos en el STF?
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