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Con la nueva Reforma Tributaria, la progresividad del impuesto se vuelve obligatoria y la base de cálculo cambia, forzando a las familias a revisar su planificación sucesoria.
Aprobada por el Congreso, la Reforma Tributaria trajo consigo una de las más profundas alteraciones en la tributación sobre herencias y donaciones de las últimas décadas, generando una duda central para miles de familias: ¿el impuesto se volverá más caro? La respuesta es compleja, pero para patrimonios más elevados, la tendencia es un aumento significativo. El cambio no crea un nuevo tributo, sino que reestructura las reglas del ya existente Impuesto sobre Transmisión Causa Mortis y Donación (ITCMD), volviendo su recaudación más rígida y, en muchos casos, más onerosa.
El epicentro de la transformación es la Enmienda Constitucional (EC) 132/23, que, como se detalla en el análisis del portal CNB/SP, hizo de la progresividad del impuesto una regla obligatoria en todo Brasil. Esto significa que, cuanto mayor sea el valor de la herencia o donación, mayor será la alícuota aplicada. Esta alteración, sumada a otros frentes como la tributación de bienes en el exterior y la nueva base de cálculo por el “valor de mercado”, según señala el portal NetCPA, está provocando una verdadera carrera de familias para reorganizar su planificación financiera antes de que las nuevas reglas entren en vigor.
El fin de la alícuota fija: ¿qué cambia en la práctica?
La principal y más inmediata consecuencia de la Reforma Tributaria sobre el ITCMD es el fin de las alíquotas fijas, modelo hasta entonces adoptado por estados económicamente importantes como São Paulo (4%) y Minas Gerais (5%). La nueva regla constitucional impone un sistema de alíquotas progresivas obligatorio en todo el territorio nacional. En la práctica, la alícuota del impuesto ya no será un porcentaje único sobre el valor total, sino que se dividirá en tramos, que aumentan conforme el valor del bien o derecho transmitido.
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Esta determinación obliga a los estados a revisar sus legislaciones para adaptarse. La expectativa de los especialistas, como señala el análisis de CNB/SP, es que la mayoría de los estados extienda sus tramos de tributación hasta el techo máximo permitido hoy, que es de 8%. Para grandes patrimonios ubicados en esos estados, la consecuencia puede ser la duplicación del impuesto a pagar. Esta transición, sin embargo, crea una “ventana de oportunidad”, ya que las nuevas leyes tributarias deben respetar los principios de anterioridad, lo que estimula a las familias a anticipar donaciones para aprovechar las reglas actuales, más ventajosas.
Bienes en el exterior y valor de mercado: los nuevos frentes de tributación
Además de la progresividad, la reforma avanza sobre dos frentes que prometen aumentar la recaudación y la complejidad de la planificación. La primera es el cierre de una brecha histórica: la tributación de herencias y donaciones que involucren bienes situados en el exterior. Antes, por falta de una ley complementaria, esta recaudación estaba prohibida. Ahora, la Reforma Tributaria establece reglas claras para que los estados puedan tributar patrimonios globales, alcanzando a un número creciente de brasileños con inversiones o residencia en otros países.
La segunda frente, destacada por el portal NetCPA como una de las más impactantes, es el cambio en la base de cálculo para participaciones societarias. El Proyecto de Ley Complementaria (PLP) 108/2024, que regula la reforma, propone que el impuesto pase a incidir sobre el “valor de mercado” de las cuotas o acciones, y no más sobre su valor patrimonial contable, que generalmente es mucho menor. Para empresas familiares, por ejemplo, esta alteración puede triplicar el valor del impuesto debido, además de abrir un enorme potencial para disputas judiciales entre contribuyentes y el Fisco sobre cuál sería la metodología correcta de evaluación (valuation) de la empresa.
Previsión privada: el punto de alivio en la reforma
En medio de un escenario de aumento de la carga tributaria, una noticia trajo alivio para quienes utilizan instrumentos de planificación financiera. De acuerdo con un reportaje de InfoMoney sobre la tramitación del PLP 108/2024, el texto aprobado en el Senado excluyó explícitamente los saldos de planes de previsión privada (PGBL y VGBL) de la base de cálculo del ITCMD. Esta decisión alinea la legislación a un entendimiento ya pacificado en el Supremo Tribunal Federal (STF), que considera tales planes como teniendo naturaleza de seguro, y no de herencia.
La confirmación de esta exención, caso se mantenga en la votación final en la Cámara, consolida la previsión privada como una de las herramientas más eficientes para la sucesión patrimonial en Brasil. Los recursos acumulados en estos planes se transfieren directamente a los beneficiarios indicados, sin pasar por el inventario y, crucialmente, sin la cobranza del impuesto sobre herencia. Esta ventaja tributaria tiende a fortalecer aún más el papel de estos productos no solo como una estrategia de jubilación, sino como un pilar central en la planificación sucesoria de las familias brasileñas.
¿Cómo queda la planificación sucesoria ahora?
Con las reglas de la Reforma Tributaria volviéndose más claras, la urgencia para una planificación sucesoria bien estructurada nunca ha sido tan evidente. Herramientas como la constitución de holdings familiares y la donación de bienes en vida con reserva de usufructo continúan siendo estrategias válidas, pero necesitan ser reevaluadas. La holding, por ejemplo, pierde parte de su eficiencia fiscal con la tributación por el “valor de mercado”, pero se fortalece como un instrumento esencial para la gobernanza y organización del patrimonio familiar.
Sin embargo, la prisa puede ser enemiga de la perfección. Una planificación hecha apresuradamente, sin un análisis detallado de los objetivos de la familia y del perfil del patrimonio, puede generar conflictos entre herederos e incluso una carga tributaria mayor en el futuro. La recomendación unánime de los especialistas es buscar asesoría calificada que integre las áreas jurídica, contable y financiera para navegar en el nuevo escenario con seguridad y garantizar la preservación del legado para las próximas generaciones.
¿Está de acuerdo con este cambio? ¿Cree que esto impacta el mercado? Deje su opinión en los comentarios, queremos escuchar a quienes viven esto en la práctica.
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