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Reforma Tributaria Y Leyes Estatales Aumentan Impuesto Sobre Herencia En Brasil; Herederos Pasan A Dividir Bienes Con Acreedores Y El Gobierno Antes De La Partición.
Lo que antes era un proceso casi automático, recibir los bienes de un pariente fallecido — se está transformando en un laberinto tributario que sorprende a miles de familias en todo el país.
Con la reforma tributaria en curso en el Congreso Nacional y la aprobación de nuevas leyes estatales, el impuesto sobre herencias y donaciones (ITCMD) se ha convertido en el nuevo villano para quienes esperaban un patrimonio intacto tras la partición.
Estados como São Paulo, Río de Janeiro, Minas Gerais, Paraná y Bahia están revisando su legislación para aumentar las tasas, revisar exenciones y ampliar la base de cobro sobre bienes, valores en cuentas bancarias y hasta inmuebles situados en el exterior. El movimiento tiene un motivo claro: reforzar las arcas públicas ante los cambios estructurales traídos por la reforma tributaria federal.
El ITCMD: Un Impuesto Estatal Con Peso Creciente
El ITCMD (Impuesto sobre Transmisión Causa Mortis y Donación) es un tributo cobrado por los estados siempre que ocurre una herencia o donación de bienes.
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Previsto en el artículo 155, inciso I, de la Constitución Federal, tiene tasas definidas por cada estado, con un límite de 8%, establecido por la Resolución nº 9/1992 del Senado Federal.
Durante muchos años, la mayoría de los estados mantuvo tasas promedio del 4% al 6%, lo que hacía que el impacto fuera relativamente pequeño.
Pero el escenario está cambiando rápidamente:
- São Paulo analiza el PL 511/2023, que eleva la cobranza a hasta 8%, el límite máximo permitido.
- Río de Janeiro actualizó su Decreto nº 48.956/2023, ampliando la fiscalización sobre bienes heredados en el exterior.
- Minas Gerais y Bahia estudian proyectos similares, justificando el aumento por la necesidad de compensar pérdidas de recaudación causadas por exenciones y beneficios fiscales.
Estos cambios estatales se suman a las discusiones de la reforma tributaria federal (PEC 45/2019 y PEC 110/2019), que prevén una estandarización del ITCMD a nivel nacional y aumento de transparencia en las transferencias entre herederos y donantes.
Fisco Y Acreedores Vienen Primero: Lo Que Los Herederos Necesitan Saber
El impacto de los cambios no se limita a las nuevas tasas.
El orden de prioridad en la partición — definido por el artículo 1.997 del Código Civil y el artículo 186 del Código Tributario Nacional (CTN) — establece que los impuestos y las deudas tienen precedencia sobre la herencia.
En la práctica, esto significa que, antes de que cualquier bien sea dividido entre hijos, cónyuges o dependientes, el patrimonio debe saldar deudas con el fisco y con acreedores particulares.
Solo después de resueltas estas pendientes, el saldo remanente se reparte entre los herederos.
En otras palabras: si el fallecido tenía deudas, inmuebles financiados o impuestos atrasados, parte de la herencia va directo para el gobierno y para los bancos, reduciendo el valor final recibido por los familiares.
En muchos casos, el impuesto estatal sobre la transmisión de bienes es cobrado incluso durante el proceso de inventario, lo que fuerza a las familias a vender inmuebles o usar reservas solo para regularizar la herencia.
Reforma Tributaria Puede Estandarizar Y Encarecer El Impuesto
Mientras los estados actúan por su cuenta, el Congreso Nacional discute una estandarización nacional del ITCMD, dentro del texto de la reforma tributaria.
Entre las propuestas en debate están:
- Cobranza obligatoria sobre herencias recibidas en el exterior;
- Creación de tramos progresivos, que aumentan la tasa conforme al valor de la herencia;
- Centralización de la recaudación por la Unión, con transferencia a los estados.
Si se aprueba, esta reformulación deberá aumentar la carga tributaria efectiva sobre patrimonios medios y altos, lo que genera preocupación entre juristas, economistas y familias que planean sucesión patrimonial.
De acuerdo con estimaciones de la Confederación Nacional de Municipios (CNM), los cambios pueden elevar la recaudación del ITCMD en hasta un 45% en los próximos años, especialmente en los estados más ricos.
Especialistas Advierten: El Planeamiento Sucesorio Es Más Importante Que Nunca
Abogados tributarios y especialistas en Derecho de Familia refuerzan que, ante este nuevo escenario, el planeamiento sucesorio dejó de ser lujo y pasó a ser necesidad. Instrumentos como testamento público, donación con reserva de usufructo y constitución de holdings familiares son estrategias legítimas para evitar sorpresas desagradables y reducir el impacto fiscal sobre la herencia.
Sin este planeamiento, los herederos pueden enfrentar años de inventario judicial, pagar impuestos altos y aún ver parte del patrimonio ir para el gobierno y acreedores antes de recibir lo que les corresponde.
Lo que se dibuja, por ende, es un nuevo mapa de la herencia en Brasil. La tributación estatal aumenta, la fiscalización cruza datos con registros y bancos, y la reforma tributaria promete estandarizar, pero también hacer el proceso más caro y burocrático.
En medio de este escenario, una verdad se impone: quien no se planee, puede dejar a los herederos más deudas que bienes.
É absolutamente inconstitucional cobrar sobre herança no exterior! Isso fere a soberania do Estado estrangeiro que legisla sobre os bens que se situam sob a jurisdição do seu próprio território!!! Além do problema de bitributação, isso é tão absurdo como se o Brasil cobrasse IPTU ou IPVA sobre bens em outro país.