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Las Cambios Fiscales Que Entrarán En Vigor En 2026 Prometen Transformar El Escenario De La Minería Brasileña, Reavivando El Debate Sobre La Seguridad Jurídica Y La Competitividad.
El sector de minería brasileño vive, en 2025, un momento de transformación. Mientras la Reforma Tributaria promete simplificación, el país enfrenta una fase decisiva. Esta nueva etapa puede redefinir el equilibrio entre seguridad jurídica y competitividad económica.
De un lado, la Receita Federal mantiene una interpretación restrictiva sobre el uso de créditos de PIS/Cofins en investigaciones minerales sin retorno económico directo. Por otro, la Reforma Tributaria, aprobada en 2023 y con inicio previsto para 2026, inaugura un nuevo ciclo fiscal. Este cambio crea el impuesto selectivo sobre la extracción mineral, un tributo que ya preocupa al sector.
Entiende El Impasse Sobre Créditos Y Coherencia Económica
La discusión sobre los créditos tributarios de PIS/Cofins va más allá del campo técnico. Expone el grado de coherencia y previsibilidad del sistema fiscal brasileño. Al fin y al cabo, negar el crédito en investigaciones consideradas “infructuosas” ignora un punto esencial: la investigación es parte obligatoria de la minería.
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Para obtener la Portaria de Lavra, título necesario para la explotación, las mineras deben invertir en sondeos y estudios previos. Aun cuando el resultado no genere lucro inmediato, estos gastos son etapas integrantes de la actividad productiva. En 2018, el Superior Tribunal de Justicia (STJ), en el Tema 779, reconoció que el concepto de insumo debe considerar esencialidad y relevancia.
Negar este derecho significa castigar la investigación y desincentivar la inversión. Por ello, en 2024, el Tribunal Regional Federal de la 2ª Región (TRF-2) reconoció el derecho de las mineras al crédito. Esta decisión fortaleció la coherencia jurídica y económica del sector.
Reforma Tributaria Y El Nuevo Ciclo Fiscal De La Minería
Con la Reforma Tributaria del consumo prevista para 2026, el sector mineral enfrenta nuevos desafíos. Además de la transición entre ICMS/ISS y IBS/CBS, surge el impuesto selectivo sobre la minería, con tasa de 0,25%. Este nuevo tributo añade costos a las operaciones.
El impuesto es cumulativo y no genera créditos compensables, lo que rompe el principio de neutralidad económica. Consecuentemente, toda la cadena productiva —desde la extracción hasta la metalurgia— se verá impactada. Hasta 2033, también se prevé la eliminación gradual de los incentivos fiscales estatales. Esto exigirá grandes inversiones en cumplimiento, automatización y gobernanza tributaria.
De acuerdo con analistas de la Confederación Nacional de la Industria (CNI), estos cambios pueden aumentar costos, reducir competitividad y disminuir la atractividad de Brasil frente a otros países mineros.
¿Simplificación O Desequilibrio? El Riesgo De La Tributación Lineal
A pesar de que la Reforma Tributaria prometa simplificación, existe el riesgo de desequilibrio sectorial. La minería es una actividad intensiva en capital y depende de ciclos largos de retorno. Además, está influenciada por la volatilidad cambiaria y las fluctuaciones de los precios internacionales de las materias primas.
Aplicar un modelo fiscal uniforme, sin considerar las particularidades del sector, puede generar desajustes entre recaudación y competitividad. También puede aumentar desigualdades regionales y debilitar la sustentabilidad del sector mineral.
Según el Instituto Brasileño de Minería (Ibram), el sector movió R$ 339 mil millones en 2024, representando 2,4% del PIB nacional y más de 200 mil empleos directos. Por ello, la falta de previsibilidad fiscal amenaza el crecimiento sostenible y reduce el interés de los inversores extranjeros.
Seguridad Jurídica Y Previsibilidad: Pilares De La Sostenibilidad
Más que una disputa entre créditos y tasas, el tema central es el modelo de gobernanza fiscal del país. Un sistema coherente y estable es esencial para garantizar confianza empresarial y sostenibilidad a largo plazo.
De acuerdo con la Agencia Nacional de Minería (ANM), Brasil está entre los diez mayores productores de minerales del mundo. El país es referente global en hierro, oro, niobio y bauxita. Para mantener esta posición, el Estado necesita reconocer la investigación mineral como inversión esencial, y no como gasto eventual.
Así, un sistema tributario moderno debe incentivar la innovación, estimular la eficiencia y reforzar la competitividad internacional. Esto garantiza que la minería siga siendo un pilar de soberanía económica y desarrollo nacional.
Ante este escenario de incertidumbres, la gran cuestión sigue siendo: ¿Brasil podrá equilibrar recaudación, seguridad jurídica y competitividad antes de la llegada del nuevo sistema en 2026?
Por: Marco Antônio Ruzene, doctor y especialista en derecho tributario y socio de Ruzene Sociedade de Advogados
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