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La Ley Complementaria 214/25 abre una ventana entre 2027 y 2032 para que las empresas utilicen créditos acumulados de PIS, Cofins e ICMS, pero impone plazos de hasta 20 años para la devolución, lo que debe generar una fuerte judicialización.
La Reforma Tributaria definió nuevas reglas para el aprovechamiento de créditos tributarios durante el período de transición al nuevo sistema. La Ley Complementaria 214/25 establece que las empresas podrán utilizar créditos acumulados de PIS, Cofins e ICMS entre 2027 y 2032. Sin embargo, los plazos de devolución, que pueden alcanzar hasta 20 años, ya preocupan a especialistas y empresarios.
Según la norma, los créditos de PIS y Cofins no utilizados hasta el 31 de diciembre de 2026 podrán ser compensados con la futura Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS), utilizados para saldar otros tributos federales o convertidos en reembolso en efectivo. La medida busca dar alivio financiero a las empresas durante la transición, pero trae riesgos debido a los plazos establecidos.
Cómo funcionará el uso de los créditos de PIS y Cofins
El gobierno estableció que, entre 2027 y 2032, las empresas podrán utilizar los créditos acumulados de PIS y Cofins, incluidos los presuntos, en el nuevo modelo. Otra medida prevista es la posibilidad de compensar esos valores con tributos federales ya existentes, además de la opción de solicitar reembolso en especie.
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En el caso de las empresas encuadradas en el Lucro Presunto, habrá un mecanismo adicional: créditos calculados sobre los inventarios de bienes materiales al 1 de enero de 2027. Esta regla fue creada para reducir las pérdidas financieras derivadas del cambio de régimen tributario. Sin embargo, la ley limita el uso: los créditos expiran cinco años después de su apropiación, lo que puede generar disputas judiciales si se pierden valores significativos.
Qué cambia para los créditos de ICMS
En el caso del ICMS, que será gradualmente sustituido por el Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS) hasta 2033, la devolución de los créditos dependerá de la homologación de los estados. Las solicitudes podrán ser protocolizadas entre 2033 y 2037, pero la devolución tendrá un plazo máximo de 240 cuotas, es decir, 20 años.
Los tributaristas advierten que esta demora puede comprometer el flujo de caja de las empresas, especialmente de sectores con grandes volúmenes de créditos acumulados, como industrias y exportadoras. El riesgo es que el valor perdido por la postergación reduzca la competitividad de las compañías, aumentando la presión por judicialización.
Expertos señalan riesgos y oportunidades
Para la abogada Katia Locoselli, del bufete Diamantino Abogados Asociados, la transición puede traer tanto oportunidades como desafíos. El uso correcto de los créditos puede reducir la carga tributaria e incluso viabilizar reorganizaciones societarias, pero exige un mapeo minucioso de inventarios, registros contables en conformidad y documentación detallada.
La recomendación es que las empresas inviertan desde ya en rutinas de revisión fiscal y en estrategias de planificación tributaria. Sin este cuidado, existe el riesgo de perder créditos relevantes debido a plazos de expiración, burocracia o interpretaciones divergentes de los organismos de control.
La preparación es la clave para no perder recursos
A pesar de las críticas, la Reforma Tributaria también abre espacio para que las empresas transformen créditos antiguos en ganancias financieras reales, si adoptan una gestión eficiente durante el período de transición. El desafío será lidiar con la lentitud del proceso y con la necesidad de comprobación documental ante la Receita Federal y los estados.
Los expertos evalúan que la anticipación en la organización contable y tributaria será decisiva para garantizar que los créditos no se transformen en pérdidas. Las empresas que dejen para actuar solo en el período de homologación podrán enfrentar mayores riesgos de litigios y pérdidas.
¿Y tú, crees que los plazos de la Reforma Tributaria perjudicarán el flujo de caja de las empresas o representan una oportunidad de alivio fiscal a largo plazo? Deja tu opinión en los comentarios — queremos escuchar la visión de quienes viven esta realidad día a día.
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